Учетная политика

Приложение к приказу
МКУ Управление культуры ЗГО
от 14.01.2019 № 5/1-ОД
«о внесении изменений
в приказ № 22/1-ОД от 03.05.2018 г.
«Об учетной политике»

Учетная политика централизованной бухгалтерии
МКУ Управление культуры ЗГО

1. Организационные положения

1. Настоящее положение о бухгалтерском учёте «Учетная политика муниципального учреждения Управление культуры и молодежной политики Златоустовского городского округа» разработано на основании Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н), а также Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н), и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н), федеральными стандартами бухгалтерского учета организациями государственного сектора.
2. Учетная политика муниципального учреждения Управление культуры и молодежной политики Златоустовского городского округа (далее - Учетная политика, Управление) направлена на организацию и ведение бюджетного и бухгалтерского учета учреждений, в том числе находящихся на обслуживании централизованной бухгалтерии (приложение 1).
3. Учетная политика предназначена для сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательствах учреждений, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства, путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
4. Централизованная бухгалтерия входит в состав Управления. Главный бухгалтер, возглавляющий централизованную бухгалтерию, подчиняется начальнику Управления, несет ответственность за соблюдение учетной политики и ведение бухгалтерского учета, своевременное и достоверное представление бухгалтерской отчетности.
Права и обязанности главного бухгалтера определены Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и должностной инструкцией.
Работники Централизованной бухгалтерии несут ответственность за состояние вверенного им участка бухгалтерского учета и за достоверность контролируемых ими показателей бюджетной отчетности.
5. Учреждения, находящиеся на обслуживании централизованной бухгалтерии, являются бюджетные учреждения, обслуживание осуществляется на основании договора.
6. С работниками учреждений, находящихся на обслуживании централизованной бухгалтерии, ответственными за хранение денежных средств и товарно-материальных ценностей, заключаются в установленном порядке письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
7. Данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного продукта «1С: Бухгалтерия государственного учреждения», «1С: Зарплата государственного учреждения»
8. Хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Приказом Министерства культуры Российской федерации № 558 от 25.08.2010 г. «Об утверждения «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».
9. Лимит остатка кассы утверждается приказом руководителя.
10. Порядок движения и обработки первичных учетных документов регулируется Графиком документооборота для учреждений, подведомственных Управлению (приложение 2).
11. Счета применяемые для ведения синтетического и аналитического учета утверждены Рабочим планом счетов учета (приложение 3).
12. Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов утверждается приказом руководителя учреждения.
13. Деятельность постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов осуществляется в соответствии с Положением к Учетной политике, (приложение 4).
12. Порядок проведения внутреннего финансового контроля и аудита утверждается отдельными приказами Управления.

2. Первичные (сводные) учетные документы и бухгалтерские регистры.

1. Оформление фактов хозяйственной жизни осуществляется на основании унифицированных первичных учетных документов, утвержденных Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению". Оформление фактов хозяйственной жизни, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется на основании первичных учетных документов, утвержденных приказами Управления. Первичные сводные учетные документы составляются на бумажных носителях.
2. Данные прошедших внутренний контроль первичных учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах бухгалтерского учета и отражаются накопительным способом в электронном виде и на бумажном носителе в Журналах операций, с применением комплексной автоматизации.
3. По истечении месяца данные оборотов по счетам бюджетного учета из журналов операций записываются в главную книгу.
4. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронно-цифровой подписи (далее ЭЦП) в Управлении культуры осуществляется электронный документооборот по следующим направлениям:
- система электронного документооборота (АЦК - финансы) с финансовым органом;
- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в Инспекцию Федеральной налоговой службы, - СКБ Контур;
- передача отчетности по сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России – СКБ Контур;
- передача отчетности в Росстат – СКБ Контур;
Копии электронных документов формируются на бумажных носителях по требованию контрагентов, контролирующих органов, суда и прокуратуры.
5. В зависимости от сроков отладки автоматизированных средств бухгалтерского учета, телекоммуникационных каналов связи и технических возможностей электронно-вычислительной техники технология обработки учетной информации, способы представления отчетности и электронный документооборот могут корректироваться.

3. Нефинансовые активы

Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
1. Первоначальная стоимость материальных запасов при их приобретении, изготовлении (создании) в целях ведения бухгалтерского учета признается их фактической стоимостью.
2. Первоначальной стоимостью объектов непроизведенных активов признаются фактические вложения учреждения в их приобретение, за исключением объектов, впервые вовлекаемых в экономический (хозяйственный) оборот, а также земельных участков, находящихся у учреждений на праве безвозмездного бессрочного пользования, и иных земельных участков, признаваемых объектами бухгалтерского учета, первоначальной стоимостью которых признается их рыночная (кадастровая) стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
3. Первоначальной стоимостью объектов нефинансовых активов, в результате обменных операций и созданием субъектом учета, признается сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление (создание), с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).
4. Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретен-ного в результате необменной операции коммерческого характера (безвозмездно, в том числе по договору дарения, пожертвования и т.д. без указания стоимостных оценок), является их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, признаваемая справедливой стоимостью указанного объекта, увеличенная на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.
5. Текущей оценочной стоимости нефинансового актива является метод рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом, совершенных без отсрочки платежа, и определяется в сумме денежных средств, необходимых при продаже (приобретении) указанных активов на дату принятия к учету.
6. Если данные о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по каким-либо причинам недоступны, текущая оценочная стоимость признается в условной оценке равной одному рублю.
7. Объект основных средств предназначенный для отчуждения не в пользу организаций государственного сектора, то он отражается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
8. Изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов либо их обесценении.
9. Результаты работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое), в случае когда в результате ремонта не созданы объекты нефинансовых активов, соответствующие критериям признания объектов основных средств, расходы подлежат списанию на расходы текущего периода.
10. Неучтенные объекты нефинансовых активов, выявленные при проведении проверок и (или) инвентаризаций активов, принимаются к бухгалтерскому учету по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
11. Учреждения проводят переоценку стоимости объектов имущества и капитальных вложений в нефинансовые активы, за исключением активов в ценностях Госфонда России, по состоянию на начало текущего года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной суммы амортизации. В соответствии с законодательством Российской Федерации сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством Российской Федерации.
12. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 ФСБУ "Основные средства".
13. Объекты нефинансовых активов свыше 10000 рублей, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, в частности при прекращении по решению субъекта учета их использования для целей, предусмотренных при признании (принятии к бухгалтерскому учету), в том числе в связи с полной или частичной утратой потребительских свойств, технического потенциала (пришли в негодность или морально устарели, их невозможно или нецелесообразно ремонтировать, их дальнейшая эксплуатация экономически невыгодна), свыше 10000 рублей списываются и одновременно учитываются на забалансовом счете 02 «материальные ценности, принятые на хранение», меньше 10000 рублей подлежат списанию на расходы текущего периода, минуя забалансовый счет 02 «Материальные ценности принятые на хранение».
14. Начисление амортизации всех основных средств осуществляется линейным методом.
15. При проведении переоценки, пересчет накопленной амортизации производится пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
16. Единицей учета основных средств является инвентарный объект.
17. Объекты основных средств, срок полезного использования которых одинаковый, стоимость которых не является существенной объединяется в один инвентарный объект:
- библиотечные фонды;
- иные основные средства на усмотрение комиссии по поступлению и выбытию активов.
18. Присвоение объектам недвижимого и движимого имущества (кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно и объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости) инвентарные номера материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем прикрепления к нему жетона, нанесения на объект учета краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.
19. Для организации учёта и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому объекту основных средств стоимостью свыше 10000 рублей присваивается уникальный порядковый инвентарный номер, состоящий из 10 знаков, инвентарный номер объектов основных средств присваивается в соответствии со структурой кодовых обозначений согласно положению о присвоении инвентарных номеров объектам учета «Основные средства» (приложение 5).
20. Аналитический учет библиотечного фонда ведется в инвентарной книге или в учетном каталоге библиотекаря.
21. Выдача объектов основных средств в эксплуатацию стоимостью до 10000 рублей включительно осуществляется на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
22. Учёт объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно осуществляется на дополнительном забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" с момента их ввода в эксплуатацию по наименованиям, количеству и материально ответственным лицам.
23. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем аналитическом счете счета 0.103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком. Учет ведется по кадастровой стоимости.
24. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, в виде сырья, материалов, приобретенных (созданных) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции, произведенной учреждением и приобретенных для продажи товаров. Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов и материально ответственным лицам.
25. Нормы расхода ГСМ, дров утверждаются приказом руководителя учреждения.
26. Выбытие материальных запасов признается по средней стоимости запасов.
27. Операции по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
28. Порядок отнесения имущества к категории особо ценного имущества, виды и перечни такого устанавливаются в соответствии с Постановлением Златоустовского городского округа № 221-п от 06.06.2011г. «о видах особо ценного движимого имущества автономных и бюджетных учреждений и об утверждении Порядка определения перечней особо ценного имущества учреждений». Изменения в перечень особо ценного имущества вносятся раз в год, перед составлением или после сдачи годового отчета, в следующих случаях:
a) выбытия движимого имущества, относящегося к категории ОЦДИ;
b) приобретения движимого имущества, относящегося к категории ОЦДИ;
c) изменения данных о ранее включенном в перечень имуществе.

4. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе предъявленных к оплате счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ и других первичных учётных документов. Счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и другие первичные учётные документы прилагаются к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Первичные учётные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком, продавцом) и предоставленные подведомственными учреждениями несвоевременно, отражаются в учете месяцем их поступления, с проставлением даты получения.
3. Начисление вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера отражаются в учете в последний день месяца их поступления.
4. Операции по выданным авансам и по принятым денежным обязательствам отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
5. Операции по исполненным денежным обязательствам отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

5. Сроки и порядок составления и представления отчётов подотчётными лицами

1. Денежные средства под отчёт выдаются на хозяйственно-операционные нужды подотчётным лицам, состоящим в штате учреждений, находящихся на обслуживание Централизованной бухгалтерии. Денежные средства под отчёт выдаются по приказу руководителей учреждений на основании письменного заявления подотчётного лица с указанием назначения аванса. Перечень подотчётных лиц устанавливается приказом учреждений. Выдача денежных средств под отчёт осуществляется на основании расходного кассового ордера (ф.0310002), или путем перечисления на банковскую карту работника. 
2. В случае когда сотрудник учреждения с ведома или с согласия работодателя использовал свои личные денежные средства на нужды учреждения, но при этом не получил предварительно на указанные расходы денег под отчет, работодатель производит возмещение осуществленных сотрудником расходов «статья 188 Трудового кодекса Российской Федерации «при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику возмещаются расходы, связанные с его использованием».
3. Денежные средства выдаются в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Подотчётные лица, получившие наличные денежные средства под отчёт на расходы, не связанные с командировкой, обязаны не позднее - 30 дней с даты их выдачи предъявить в Централизованную бухгалтерию Авансовый отчет (ф.0504049) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
4. Выдача денежных средств под отчёт производится при условии предоставления подотчетным лицом полного отчёта по ранее выданному ему авансу, за исключением случаев нахождения у подотчётного лица проездных документов.
5. Денежные средства под отчёт на командировочные расходы могут выдаваться как наличным, так и безналичным способом. Подотчетные лица, получившие денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в централизованную бухгалтерию Авансовый отчет (ф.0504049) с приложением оправдательных документов.
6. Передача выданных под отчёт денежных средств одним подотчетным лицом другому запрещается.
7. Основанием для выплаты работнику перерасхода или внесения им в кассу неиспользованного аванса служит Авансовый отчет (ф.0504049), утвержденный руководителем учреждений находящихся на обслуживании централизованной бухгалтерии.
8. Аналитический учет расчетов с подотчётными лицами ведётся в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.
9. Приобретенные подотчетным лицом в почтовом отделении марки, конверты, и услуги по наклеиванию марок на конверты, и тут же израсходованные для отправки писем, учитываются как почтовые расходы КОСГУ 221 «Услуги связи».

6. Учет кассовых операций и денежных документов.

1. Учет кассовых операций осуществляется согласно: Указаниям Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - порядок ведения кассовых операций).
2. Поступление и выбытие денежных документов отражается на отдельных листах одной Кассовой книги.
3. В соответствии с п. 21 Порядка ведения кассовых операций регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники с формированием листов кассовой книги и вкладных листов кассовой книги.
4. Ведение кассовых операций по всем учреждениям возлагается на работника централизованной бухгалтерии Управления.
5. В целях обеспечения контроля денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе Управления, ежеквартально проводить внезапные ревизии.
6. Установить сроки доверенностей на получение зарплаты, пособий для лиц, проживающих в сельской местности и в отдельных случаях на матерей, получающих пособия, – 1 год.
7. Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету «Касса».
8. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
9. В составе денежных документов учитываются оплаченные:
- талоны на бензин и масла;
- оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;
- полученные извещения на почтовые переводы;
- почтовые марки;
- конверты с марками и марки государственной пошлины.
10. Не учитываются в составе денежных документов:
марки приобретенные подотчетным лицом в почтовом отделении для отправки письма, которые сразу наклеиваются на приобретенные там же конверты и отправляются адресату этим же подотчетным лицом в этот же день в этом же почтовом отделении.
11. Денежные документы принимаются в кассу учреждения и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.

7. Учет расчетов по оплате труда.

1. В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 14.05.2010 № 20-ЗГО «Об оплате труда выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, и муниципальных служащих Златоустовского городского округа» и принятыми подведомственными Управлению учреждениями положениями о порядке и условиях оплаты труда работников, денежное содержание работника рассчитывается исходя из фактически отработанного времени. Операции по начислению заработной платы работников, пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трёх лет, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда.
2. Выплата заработной платы работникам производится путём получения наличных денежных средств в кассе Управления или перечислением в банк на заработную карту работника.
3. Во исполнение статьи 136 Трудового кодекса после начисления заработной платы за очередной месяц работнику выдается расчетный листок (приложение 6)
4. При осуществлении операций со средствами по заработной плате, перечисляемыми на карты работников, записи по начислениям и выплатам отражаются в карточке - справке (ф. 0504417).
5. Для отражения начислений по заработной плате, пособий работников, а также отражения удержаний из сумм начислений применяется расчетная ведомость (ф.0504402).
6. Для отражения начислений по среднему заработку: очередной отпуск, учебный отпуск, оплата по среднему заработку при командировке, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (приложения 7).
7. Бухгалтерские операции по начислению заработной платы, компенсаций, пособий, страховых взносов, а также операции по удержаниям из сумм начислений отражаются в бюджетном учете последним днем месяца, за который произошло начисление.
8. Выплата заработной платы за первую половину месяца производится 18 числа текущего месяца, за вторую половину - 3 числа месяца, следующего за расчетным. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнения сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденным приказами Минфина России.

8. Учет доходов

1. Доходы бюджета. 
Функции администратора доходов бюджета закреплены приказом МКУ Управление культуры ЗГО № 258-ОД от 29.12.2016 г. «О закреплении полномочий администратора доходов бюджета городского округа за МКУ Управление культуры ЗГО».
a) Учет поступлений в бюджет регламентируется законом «О бюджете на соответствующий год», Учет поступлений доходов осуществляется централизованной бухгалтерией Управления.
b) Учет осуществляется на основании выписок из лицевого счета администратора доходов бюджета с приложением расчетных документов предоставленных Управлением Федерального казначейства по Челябинской области.
2. Учет приносящей доход деятельности:
a) Учет приносящей доход деятельности ведется отдельно по услугам, с кодом вида финансового обеспечения – 2:

Распределение доходов учреждений по видам услуг

b) Принятые к учету суммы отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами и Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.
3. Доход в виде субсидии на выполнение муниципального задания и субсидий на иные цели:
а) Начисление дохода в виде субсидии на выполнение муниципального задания производится на основании заключенного соглашения и отражается в учете по дате заключения соглашения.
b) Начисление дохода в виде субсидии на иные цели, капвложения производится на основании заключенного соглашения и отражается в учете по дате заключения соглашения.

9. Затраты (расходы) учреждения.

1. При выполнении одного вида работ, услуг все затраты, непосредственно связанные с выполнением работ, услуг относятся к прямым затратам.
2. При выполнении нескольких видов работ, услуг доходы и расходы учреждений учитываются, отдельно по видам работ, услуг. Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ определяется отдельно для каждой услуги (работы) и состоит из прямых, накладных и общехозяйственных расходов.
3. Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены непосредственно для выполнения (оказания) конкретного вида работ (услуг).
4. Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с выполнением работ (оказанием услуг) и осуществлены для обеспечения функционирования учреждения в целом как хозяйствующего субъекта.
5. Прямые и общехозяйственные расходы имеют следующий состав:

6. Расходы на оплату труда работников, которые непосредственно заняты в выполнении нескольких видов работ (оказании нескольких видов услуг), относятся на себестоимость конкретного вида работ (услуг) пропорционально объему выручки от реализации услуг (работ). Страховые взносы, начисленные за месяц, в этом случае распределяются пропорционально соответствующим расходам на оплату труда.
7. Распределяемые общехозяйственные расходы относятся на стоимость оказанных услуг (выполненных работ) по окончании месяца пропорционально объему выручки от реализации услуг (работ).
8. Распределение объема выручки между услугами оказываемых в рамках муниципального задания производиться на основании расчета (приложение 8)
9. При формировании себестоимости услуг (работ) не учитываются следующие расходы:
- Расходы на уплату штрафов, пеней и других экономических санкций;
- Госпошлина.
-Амортизация
10. Указанные расходы относятся в дебет счета 0 401 20 000.

10. Публичные обязательства

1. По Постановлению Администрации Златоустовского городского округа № 326-П от 18.08.2015 г, подведомственным учреждения переданы функции полномочия: – по исполнению обязательств перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме по возмещению расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам учреждения Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования детей «Детская школа искусств № 3, проживающих сельских населенных пунктах;
– по исполнению обязательств перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме по предоставлению компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения специалистам работающим в Муниципальном бюджетном учреждении культуры «Сельская централизованная клубная система Златоустовского городского округа» и проживающих сельских населенных пунктах.
2. Возмещение расходов, выплата компенсации производится на основании предоставленных работниками оплаченных квитанций и списка сотрудников составленным руководителем учреждений.
3. Учет публичных обязательств отражается в Журнале по прочим операциям по КВФО 1.

11. Финансовый результат.

1. В составе доходов будущих периодов учитываются:
- доходы от безвозмездных поступлений денежных средств (включая субсидии, целевые взносы, пожертвования и т.д.);
- субсидии на выполнение муниципального задания;
- доходы от межбюджетных трансфертов, предоставляемых с условиями при передаче активов;
1.1. Начисление доходов будущих периодов:
– в сумме субсидий отражается по дате заключения соглашения;
– на сумму поступивших целевых вносов, пожертвований и т.д. по дате поступления денежных средств.
1.2. Списание доходов будущих периодов на доходы текущего финансового года:
- по предоставленной учреждению субсидии на иные цели, отражается в учете по дате предоставления отчета о достижении целевых показателей.
- по субсидии на выполнение муниципального задания – производится ежеквартально в последний день отчетного квартала в объеме израсходованной субсидии, согласно достигнутых результатов, на основании отчета о расходовании субсидии на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг, (выполнение работ) (приложение 9).
- по целевым взносам, производится ежегодно в последний календарный день года, на основании сложившихся расходов, произведенных из средств целевых взносов текущего финансового года на основании формы: Анализ счета 2 401 20 000, сформированной с помощью программы 1С БГУ (приложение 10).
– по пожертвованиям и т.д. по дате предоставления отчета об использовании безвозмездных поступлений денежными средствами и о достижении значений показателей результативности их использования на сумму произведенных расходов (приложение 11).
2. В Управлении и учреждениях, находящихся на обслуживании ЦБ создаются следующие виды резервов, предстоящих расходов:
– Резерв по претензиям, искам;
– Резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на уплату страховых взносов;
– Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили документы, - резерв формируется в случае, когда расходы фактически осуществлены, но документы от контрагента учреждением не получены.
Резервы используются только на покрытие тех затрат, в отношении которых они были изначально созданы. Признание в учете расходов, в отношении которых сформированы резервы предстоящих расходов, осуществляются за счет сумм созданных резервов.
2.1. Резерв по претензиям, искам признается на основании предъявленных претензий, исков на дату:
- получения претензионного требования - по оспоримым претензионным требованиям, по которым учреждением предполагается досудебное урегулирование;
- уведомления учреждения о принятии иска к судебному производству - по оспоримым исковым требованиям, по которым учреждением не предполагается досудебное урегулирование.
Резерв начисляется в сумме, указанной в решении суда. В случае изменения решения суда (получении нового решения или его отзыва) сумма резерва корректируется. При увеличении суммы, подлежащей взысканию с учреждения, резерв начисляется в дополнительной сумме, при уменьшении - резерв сторнируется.
2.2. Оценочное обязательство по резерву для оплаты отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний календарный день года, исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату. В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода. Сведения о неиспользованных днях отпуска по всем работникам формируются по форме «Расчет резерва отпусков» (приложение 12).
Резерв для оплаты отпусков состоит из отдельно определяемых обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на оплату страховых взносов.
Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательства на оплату отпусков работникам производится в целом по Учреждению:
Ротп. = ФОТ / (12 × 29,3 × Ч) × N
где
Ротп.- резерв в части средств на предстоящую оплату отпусков;
ФОТ – общая сумма оплаты труда за предшествующие 12 месяцев;
Ч – численность сотрудников;
N – общее количество причитающихся дней отпуска по состоянию на конец квартала.
Расчет оценки обязательства по суммам на оплату страховых взносов рассчитывается по формуле:
Рстр.вз. = Ротп. × 30,2 %

Бухгалтерские операции по начислению резервов для оплаты отпусков отражаются в учете последним рабочим днем года, за который произошло начисление.
Бухгалтерские операции по начислению отпускных и страховых взносов за счет сформированных резервов отражаются в бюджетном учете последним рабочим днем месяца, в котором произошло начисление, на основании расчетной ведомости, карточки учета страховых взносов.
Списание резерва для оплаты отпусков производится ежеквартально по фактически начисленным отпускам за квартал.
2.3. Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили документы формируется в последний день календарного года на разницу между суммой заключенной договора и суммой предъявленных счетов, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных.
3. Расходы будущих периодов.
Счет 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" предназначен для учета сумм расходов, начисленных учреждениями в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
3.1. К расходам будущих периодов относятся:
– приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов к ним относятся: право использования программы «Контур-Экстерн» с применением встроенных в сертификат СКЗИ «КриптоПро CSP», антивирус, право доступа к ЕИС «Музыка и культура», неисключительная лицензия на использование системы «Образование», сертификаты СКЗИ «КриптоПро CSP», Информационно-технологическое сопровождение программы 1С и другие;
– дополнительный взнос на капитальный ремонт общего имущества в МКД;
– страхование имущества, гражданской ответственности;
3.2 Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 0 401 50 000 как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета 0 401 50 000) равномерно в течение периода, к которому они относятся.

11. Санкционирование расходов

1. Бюджетные обязательства принимать к учету в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств (ЛБО), планов финансового-хозяйственной деятельности, утвержденных на соответствующий финансовый год. 
К принятым бюджетным обязательствам текущего финансового года относить расходные обязательства, предусмотренные к исполнению в текущем году, в том числе принятые и неисполненные учреждением обязательства прошлых лет, подлежащие исполнению в текущем году.
К принимаемым бюджетным обязательствам текущего финансового года относить обязательства, принимаемые при проведении закупок конкурентным (конкурс, аукцион, запросы котировок и предложений) способами в порядке, установленном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.
Порядок принятия бюджетных обязательств приведен в таблицы № 1 приложения 13.
2. Денежные обязательства отражать в учете не ранее принятия бюджетных обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблицы № 2 приложения 13.
3. Операции по санкционированию расходов отражаются в журнале по санкционированию расходов (приложение 14).
4. По окончании текущего финансового года при наличии неисполнен-ных обязательств в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.

12. Порядок и сроки проведения инвентаризации

1. Инвентаризация нефинансовых и финансовых активов, обязательств и прочего имущества проводится в соответствии Порядком проведения инвентаризации утвержденным приказом Управления. 
2. Для проведения ревизий кассы создать постоянно действующую комиссию в составе:
Панишева Т.Н., главный бухгалтер, - председатель;
Рустина С.П., заместитель главного бухгалтера, - член комиссии;
Романова З.И., бухгалтер, - член комиссии.
инвентаразация кассы проводится ежеквартально в разные дни.

13. Ведение учета на забалансовых счетах.

1. Счет 01 "Имущество, полученное в пользование» предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды: 
– имущество полученного учреждением в пользование;
– неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности (программы, сертификаты на электронно-цифровые подписи);
– права ограниченного пользования чужими земельными участками.
2. Счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" предназначен для учета:
– материальных ценностей учреждения, не соответствующих критериям активов, до дальнейшего определения функционального назначения указанного имущества, имущество стоимостью свыше 10000 рублей, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения). Учитывается такое имущество на основании бухгалтерской справки ф. 0504833 и Инвентаризационная опись в условной оценке один объект, один рубль.
2.1. Выбытие материальных ценностей с забалансового учета отражается на основании акта, по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.
3. Счет 03 "Бланки строгой отчетности" предназначен для учета, находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: бланки трудовых книжек, вкладышей к ним, квитанции, билеты.
3.1. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения в условной оценке 1 бланк, 1 рубль.
4. Учет в рамках забалансового счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" ведется по материальным ценностям, приобретаемым в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров. Призы, знамена, кубки учитываются на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения учреждении. Списание призов, сувениров, ценных подарков стоимость которых не превышает 3000 руб., и их вручение физическим лицам на публичных мероприятиях (когда нет возможности иметь сведения об этих лицах) осуществляются на основании акта о списании призов с приложением к нему фотоотчета.
5. Дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывать на финансовый результат по истечении трех лет на основании данных проведенной инвентаризации.
Списанную с балансового учета задолженность отражать на забалансовых счетах:
04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»,
20 «Задолженность, не востребованная кредиторами»
– в течение пяти лет с момента списания с балансового учета.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждений:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
6. Счет 23 "Периодические издания для пользования" предназначен для учета периодических изданий (газет, журналов и т.п.), приобретаемых учреждением для комплектации библиотечного фонда. Периодические издания учитываются по стоимости приобретения.
7. Учет имущества, выданного в личное пользование работникам (халат, специальная обувь, средства индивидуальной защиты, и т.п.) для выполнения ими служебных обязанностей, в целях обеспечения контроля его сохранности, целевым использованием и движением, ведется на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам».
Принятие к учету осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости. Выбытие имущества, полученного в личное пользование, производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были приняты к учету.

14. Порядок и сроки представления финансовой отчетности.

Формирование и определение сроков представления финансовой отчетности централизованной бухгалтерии Управления осуществляется на основании приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.10 № 191н, приказа Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н «Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», приказов Финансового управления ЗГО, приказов Росстата и приказа Управления от 28.12.2010 № 211-ОД «О назначении уполномоченных лиц» для предоставления статистической отчетности. 

15. Межотчетный период.

1. Межотчетный период, это период, логически следующий за дополнительным периодом предыдущего финансового года и заключением счетов бюджетного учета, но отражающий изменение входящих остатков на счетах бюджетного учета текущего финансового года, для отражения операций, необходимость проведения которых обусловлена внесением изменений в нормативные правовые акты, регламентирующие порядок ведения бюджетного учета, или проведением реорганизационных мероприятий.
2. В межотчетный период, могут отражаться следующие операции:
- переоценка стоимости нефинансовых активов;
- прием-передача нефинансовых, финансовых активов и обязательств при создании бюджетного (автономного) учреждения путем изменения типа казенного учреждения в течение финансового года;
- перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в порядок применения бюджетной классификации в части изменения аналитического кода по БК номера счета бюджетного учета;
- перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при внесении изменений в план счетов бюджетного учета в случае изменения кодов счетов бюджетного учета;
- перенос остатков на счетах бюджетного учета на начало финансового года при передаче учреждения другому ГРБС (РБС);
- корректировка данных бюджетного учета в связи с изменением порядка учета хозяйственных операций.

16. Отражение, признание событий после отчетной даты в учете и раскрытие в отчетности учреждения

1. Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности независимо от его положительного или отрицательного характера для учреждения.
2. Событие, которое подтверждает условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, отражается в следующем порядке:
- по счетам бухгалтерского учета записи формируются на конец отчетного периода;
- отчетность за отчетный период формируется с учетом уточненных данных бухгалтерского учета;
- в Пояснениях к отчетности раскрывается уточненная (с учетом имевшего место события) информация об условиях хозяйственной деятельности, существовавших на отчетную дату, если такая информация подлежит раскрытию в отчетности.
3. Событие, которое свидетельствует об условиях хозяйственной деятельности, возникших после отчетной даты, отражается в следующем порядке:
- по счетам бухгалтерского учета записи формируются в общем порядке в периоде, следующем за отчетным;
- числовые данные отчетности не корректируются в связи с событием;
- в Пояснениях к отчетности за отчетный период раскрывается информация об указанном событии. В частности, описывается само событие и дается оценка его последствий в денежном выражении. При невозможности произвести денежную оценку на это указывается вместе с причинами, по которым сделать это невозможно.
- События после отчетной даты являются существенными, если сумма операции факта хозяйственной деятельности больше 10% балансовой стоимости активов.
- Лицом, ответственным за принятие решения об отражении операции после отчетной даты, является главный бухгалтер.